摘要:多元化的金融环境使其发展同社会经济发展的关系更加密切,并丰富了金融结构、信用和监管等内容。新型金融环境也推动着金融会计的变革,增加了其风险。现针对其风险形成原因进行探讨,提出构建金融机构内部控制及风险监督机制;健全和规范金融会计制度等金融会计风险防范措施,以期寻找风险防范措施。
关键词:新型金融环境;金融会计;风险
一、新型金融环境下金融会计的风险
企业金融会计风险指其在生产经营活动中,因采取措施不合理或不科学,而导致多种风险的产生,且给企业带来一定的财产损失或信誉损失。在新型金融环境下,我国企业的会计风险主要表现为以下几点。
(一)核算风险
财务核算及监督是会计的本职工作,会计核算的精准性及真实性直接关系到企业的发展,若会计核算水平低,则会造成数据不准确,给企业带来一定风险。如:银行会计核算,准确真实的会计核算能够反映出银行的运转过程,管理人员也能从此核算中了解银行的业务状况,以准确有效地制定出发展规划及决策。[2]但是,如果会计核算出现问题,致使某环节无法正常运转时则会增加银行的金融风险。
(二)监督风险
在多数企业中,会计并不能发挥其监督及核算职能,其独立性较差,难以及时发现企业经营运转资金中存在的问题,致使其资金周转出现问题,影响企业领导的决策,影响企业发展,增加其风险性。当然,如果会计监督职能发挥良好,则可有效降低企业资金周转风险和企业运转风险。这是因为,企业会计监督能够及时发现企业会计核算中的错误,并对错误及时上报处理,使该错误问题及时得到解决,从而降低其金融风险。同时,由于会计的监督作用,企业内部部门间的违规违法行为会减少,监督各部门依规操作,从而形成良好的财务工作环境。我国会计监督职能却普遍弱化,会计监督职能无法正常执行,有些企业甚至架空了会计监督、核算的职能,会计仅能进行简单的收支工作。例如,有些企业管理者为装点门面,向会计下令支钱更换高档轿车、装修办公室或购买高档办公设备等,这些支出的合理性较低,使会计的监督作用下降。当然,也有一些企业会计监守自盗,私自挪用或侵吞企业财产,这些问题的出现使企业金融风险进一步加剧,影响其正常运转。
(三)结算风险
企业会计结算风险主要源于银行系统。在我国,企业的金融会计结算工资必须通过银行系统,在银行结算过程中,通常会应用固定的操作方法及操作工具,使其出现风险及差错的可能性较小。但实际会计业务操作中,也不能排除银行会计结算操作程序及管理的不合理和不科学,特别是一些人为的漏洞等,最终会导致极大的经济损失。近年来,网上经常报道某个人账户巨额资金不翼而飞,也有个人账户突然增多数百万、近千万的报道,这些都是银行工作人员操作的失误所致。可见,银行会计结算是存在一定的风险的。
二、企业会计风险的成因
(一)会计制度存在严重缺陷
随着金融改革的不断推进,进一步降低了外资进入金融业的门槛,金融机构和金融市场呈现“繁荣”景象。从表面看,金融市场的变化促进和繁荣了我国市场经济的发展,且金融服务及发展水平也得到了提升。然而,事实上,我国金融业的发展程度同发达国家存在极大差距,尤其是对于中小型金融机构的管理,中央银行严重缺乏经验。所以,并不能对中小企业潜在的会计风险进行积极防范和遏制,从而加速了发生会计风险的可能性。
(二)金融会计内部管理机制不健全
随着金融业的快速发展,我国金融会计管理的相关法规及政策也相继出台,进而降低了外部因素给金融机构带来的潜在风险。实际上,我国金融会计管理的机制仍然存在诸多缺陷,内部控制机制运行效果不明显,整体监管松散,且监管机制不规范。这些硬性缺陷问题致使会计工作授权混乱,混用操作口令现象频繁,账户开立及票据凭证填写不规范,越权承兑银行汇票及会计核算违规等现象时有发生。
(三)会计人员综合素质不符合岗位要求
高素质的员工是推动金融机构会计工作健康发展的重要保障。但是,当前我国金融机构的会计工作人员综合素质较低,难以符合其岗位要求。金融会计的核心主题是业务核算,而其行为直接影响会计核算的质量。随着国家支持金融业发展政策的不断推出,经过对国外先进金融管理经验的学习及借鉴,利用高校来强化金融专业人才培养,为金融会计复合性人才的培养和输出提供了重要保障,且在一定程度上满足了金融市场对会计人才的需求。然而,放宽人才要求后,金融机构的人才缺口仍然很大,致使金融机构会计从业者的素质和专业能力存在显著差异。甚至部分金融机构的会计人员为经专业及正规培训和实践教育,就直接上岗,这些会计人员缺乏金融会计理论知识和专业素养,很难适应金融会计工作的要求。有些金融机构甚至出现了越权管理、侵吞公款、篡改伪造凭证及虚增存款余额等违规违法行为,严重损害了金融机构的公众及社会形象,对于金融会计人员来说,此行为也不利于自身职业发展。
(四)市场竞争因素
经济的不断发展加大了金融业间的竞争。尽管我国社会经济的发展增强了资源配置的有效性,也推动了我国经济的高速发展。然而,在经济的高速发展中也导致一些问题的出现,比如由于市场经济的显著缺失而导致的腐败、垄断及不当竞争等问题改变了经济环境,使其变得更加复杂,从而增加了金融会计的风险。
三、金融会计风险防范措施
(一)构建金融机构内部控制及风险监督机制
金融机构的内部控制通常从会计从业人员的防范方面入手,对风险的不可预知性及连贯性重视不够,致使其控制效果不明显。有些金融机构甚至为增加带宽数量不惜纵容会计工作人员违规违法操作,内部控制极为松散。为此,金融机构应明确内部控制及监督体系对其自身发展的重要性,同时强化企业文化建设,构建和形成良好的金融从业价值观,为金融机构发展创造良好的文化氛围,以降低发生会计风险的可能性。同时,金融机构应完善和规范内部控制机制,从经营效果、企业战略、会计财务报告及信息真实性等方面进行监管,并制定相应的完善体系,坚持审慎独立原则,确保会计核算及其他部门间的独立性,以免出现相互勾结和串通的现象和有效化解会计风险。金融会计风险的防范需要有效而完善的会计监督机制,而当前的会计监督机制因其时效性差而满足不了金融会计监督的需要。同时,现有的监督机制多注重宏观层面的监督,对于惩戒手段及微观层面的监督则未能明确,进而导致监督执行缺乏必要的依据和标准,部分金融机构为私利而直接忽略监督环节,利用管理漏洞而致监督机制成为空文。所以,应根据当前新型金融环境的特征来构建会计风险监管机制,且使其依据监督的事前、事中和事后等时间点进行运行。
(二)健全和规范金融会计制度
在新型即溶环境下,金融机构必须依据市场环境要求,设计出符合新型金融环境的金融会计制度。首先,将金融审慎性原则贯彻到金融会计制度的制定、运作等环节中,为其内部固定资产实际价值的体现提供保障,并有效且合理地做出各种决策。其次,依据循序渐进原则构建金融呆账核销的内部监控机制,2013年我国财政部修订的金融业呆账核销管理办法中规定,若企业面向单户贷款的金额低于一千万元,追索期应超过一年,若一年后仍未收回贷款,处理原则应依据销账案存的原则,以促成自主核销呆账的过程。该措施能够实现核销过程的透明、可控及公开,降低金融机构的不良贷款率,提高贷款额度,最大程度地减少发生会计风险的可能性,以促进金融会计的健康发展。
(三)培养复合型会计人才
加强复合型会计人才培养和强化人力资源建设,人才培养中应注重会计职业道德教育和素养教育,并定期或不定期地进行职业道德教育,形成时时提醒,刻刻警醒的局面。同时,加强行业内的沟通与交流,定期聘请金融领域专业讲座,促进行业内的交流学习。此外,构建完善而科学的奖惩机制,以调动金融会计工作者的工作创造性和积极性,为防范和降低金融会计风险提供保障。新型金融环境下,必须优化金融机构的生存土壤,推进改革和完善内部控制及监督机制,提高其风险防范及运作水平,最大限度地杜绝发生会计风险,为其健康发展提供保障。
参考文献:
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[2]吴雪林,欧洋,葛斌.如何发挥金融会计在金融风险防范中的作用[J].金融会计,2017
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[3]陈秋颖,罗军.金融一体化、网络经济与金融会计风险防范———以商业银行公司金融业务创新为案例[J].西南金融,2016
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